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五个关键环节!审计现场管理一定要把握!

来源:本站原创 浏览量: 发布日期:2019/6/26 10:20:38

  审计现场管理是对现场的审计人员、审计行为、审计过程及其结果进行组织、控制、协调和检查的一种审计管理活动。科学高效、有序规范的审计现场管理,是影响整个审计项目进展的重要因素,也是确保审计质量、防范审计风险、提升审计成果的决定性因素。从近几年的审计工作中具体实践来看,笔者认为审计现场管理主要是把握好五个关键环节。


审计项目计划环节


  审计项目是以审计人员为资源组织实施的行为,审计现场管理就是对审计组、审计人员的管理。通过有效调配审计人力资源,调动审计人员的积极性,充分发挥审计人员的能动性,充分考虑审计资源中每个成员的特长、素质、业务能力、业务资格,根据总体审计目标,科学合理编制年度审计工作计划,明确审计工作重点,安排审计项目,力争采用最小的审计成本获得最大的效益。

 

  因此,在年末制定审计项目计划时,应将审计人力资源与审计项目进行优化、科学匹配。审计项目在时间安排上应尽量均衡,使人力资源能够均衡供给。在明确审计目标和重点时,充分考虑审计人力资源状况,合理确定审计深度、广度和范围,明确审计重点,不可贪大求全。既不能人浮于事,也不能超出审计人力资源范围安排计划,造成审计项目草草了事,不能达到审计的目标。科学、合理的审计计划是审计现场管理规范、有序的前提。

审计准备环节


  审计机关根据年度审计计划安排,组成审计组,《审计署审计现场管理办法(试行)》明确规定,要求审计组充分调查了解被审计单位及其相关情况,合理编制、严格执行实施方案,全面实现审计目标。

 

  审计组应高度重视调查了解工作,通过围绕审计目标和审计重点展开有针对性的调查了解,详细了解被审计对象内部控制体系、重点业务开展等情况,合理编制出审计实施方案,将审计目标细化到审计事项,审计组成员按分工完成。审计实施方案是审计质量控制的基础和灵魂,是指导审计人员现场工作的依据,对全程审计现场管理工作具有指导作用。审计组充分进行审计准备,一个指导性、针对性和操作性强的审计实施方案,对审计现场管理工作起到事半功倍的作用。

审计取证环节


  审计取证是指审计人员围绕审计目标收集审计证据的过程。它是整个审计实施过程中的重要一环,是形成审计结论的基础,是审计认定事实,做出定性和处理处罚的依据。审计取证是审计现场工作的最终审计成果的体现。审计取证环节审计人员应重点把握3点。

 

1.程序合法

审计人员应当依照法定权限和程序,采取适当的方式,获取审计证据。

 

2.充分适当

审计人员要根据审计的范围和目标,要有针对性地收集与审计事项相关的审计证据,确保审计证据的证明力,审计证据应当符合适当性和充分性的要求。

 

3.注意沟通

在确定有关问题事项取证定性时,除一些不宜提前告知的审计事项外,事先与被审计对象相关人员沟通,增加对审计事项来龙去脉、前因后果的了解,确保审计查明问题定性、定责的准确性,降低审计风险。

 

4.遵循“四只眼睛”原则

严格执行《审计署审计现场管理办法(试行)》第十二条,审计公务活动坚持两个人以上把关和同行,不能个人单独行动,防止暗箱操作。

审计报告环节


  审计组向审计机关提交审计结果文书意味着审计现场管理结束,但是,审计结果报告是审计现场管理的综合成果体现,把握审计报告环节控制,有效地运用审计结果报告,可以助推审计现场管理工作效能提升。

 

  审计结果报告的应用体现在多个方面,如审计整改、审计案件移送、审计信息、审计专报等,这些应用倒逼审计机关、审计人员规避审计风险,加强审计现场管理。有条件的对凡不涉密的审计结果进行公告,引入公众监督等外部力量,继续推进审计工作的透明化,进一步促使审计现场管理水平的提高,确保审计工作质量。

 

审计纪律环节

  审计纪律贯穿审计工作的全过程,审计现场管理应当持续关注廉政风险,确保审计的独立性,对一些审计人员有意违反审计工作纪律,以审谋私的行为,坚决加强监管、杜绝。


摘录自:中国会计报

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