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降本+增效+防风险|企业精益管理全靠它!

来源:本站原创 浏览量: 发布日期:2019/6/24 16:56:32

导读:企业管理的目标是实现企业及股东价值的最大化,而企业有效的内部控制,能够促使企业经营管理者建立现代公司治理结构,提高企业运营效率和效益,提高企业管理水平,降低企业所面临的风险,促进企业持续健康的发展,从而实现企业价值最大化的目标。 

降本+增效+防风险|企业精益管理全靠它!

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一、企业内部控制要素分析 


(一)控制环境 

首先包括主体员工的道德诚信和胜任能力,涵盖治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等多方面,强调道德诚信是内部控制目标得以实现的文化条件。泰达股份没有对管理层和业务环节进行培训,未形成良好的内部控制文化。对财务人员的培训不足,使财务人员的专业能力和职业素养不高。因而造成未定期执行资产减值评估,应付未付工程款的计提程序未及时履行,销售收入及成本、贸易收入及成本的确认不恰当。此外企业没有完善的法人治理结构,内控机制不健全。在实际执行当中董事会没有起到监控作用,公司的人力资源管理机制不合理,不能有效的管理、约束工作人员。内部审计机构不能正常发挥监督作用。 


(二)风险评估 


风险评估是实施内部控制的重要环节,主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。泰达股份部分子公司未定期执行资产减值评估,或在资产减值评估过程中未发现已表明该资产已发生减值的客观证据。影响了财务报表中应收款项和可供出售金融资产相关的资产的计价以及资产减值的准确性,与之相关财务报告内部控制执行失效。总体而言,企业风险意识淡薄,风险管理缺失,在风险评估方面存在重大缺陷。 


(三)信息与沟通 


信息与沟通是指单位为了提高管理效能,促进员工全面正确履行职责而收集、识别、交流各种内部和外部信息,是实施内部控制的重要条件。泰达股份信息披露不及时,财务信息与管理层决策对接不上;员工对企业目标、信息管理制度和机制不了解;决策管理层之间沟通不足,对内外信息未能及时获取;工作报告制度不完善,会计统计资料不完整及不被重视。 


(四)控制活动 


控制活动指企业根据风险评估结果,采取相应的控制措施来将风险控制在可接受的程度之内。泰达股份部分区域开发板块子公司未执行对于应付未付工程款进行暂估、预提的分析审核的内部控制,影响了财务报表中应付未付的一级土地开发工程款的截止性和义务认定,与之相关财务报告内部控制执行失效。在企业相关制度上不够完善,设计良好的内部控制制度却没有得到有效的运行,对关键的业务没有进行相应的内部控制。 


(五)内部监督方面 


该要素要求企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查,明确内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限,及时发现内部控制的缺陷,并加以改进。泰达股份的内部审计机构对于企业内部发生的重大会计差错并没有予以纠正和整改,员工参与内控程度极低,因而其内审机构形同虚设,信息在层级传递中被过滤歪曲,上层得到失真的信息;在重大内控缺陷问题上并没有发挥实际的监督作用。 


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二、完善内部控制的措施 


(一)完善控制环境 


建立和完善内部控制制度及评价体系,营造良好的内部控制环境。首先要加强对企业管理层和员工的内部控制培训,树立良好的内部风险防范意识,定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核,贯彻落实各项内部控制制度。其次要对会计人员进行有针对性、专业性的培训,不断提升自身的专业技能和职业素养,及时执行相关会计新政策。最后建设良好的内部控制文化,树立现代化的管理理念,强化风险意识。 


(二)建立风险评估体系 


环境控制和风险评估,是提高企业内部控制效率和效果的关键。企业应当加强对经济业务和管理行为的风险评枯,建立并完善相应的风险识别、风险分析和风险应对机制,并确保有效运行。泰达股份作为一个业务范围十分广泛的综合性上市公司,其所面临的内外部环境一直在变化,所以建立一个完善的风险评估体系十分必要。规范业务操作流程,管控好重点领域、重要岗位、重点环节和关键岗位人员,进一步提升风险管控能力。成立风险评估小组,定期进行风险评估并落实风险控制责任。也可委托第三方机构深入企业内部对企业内部存在的风险进行评估,披露风险评估结果。 


(三)控制活动建设 


控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的关键。企业应当根据风险评估结果,及时制定管理制度,落实相应措施,确保各项经济业务和管理行为始终置于内部控制活动中。公司应制定统一的会计核算方法,规范会计核算行为,从而保证会计记录的真实性、准确性。重点加强对资产减值评估,应付未付工程款的暂估及预提,工程施工收入成本确认,贸易批发业务收入成本确认,对在建工程是否达到可使用状态的检查的控制。 


(四)完善内部控制制度 


必须首先规范内部审计工作流程,建立工作小组及负责部门,并明确工作职责。同时在风险识别评估之后,企业应针对相应缺陷进行整改。从而制定出一套适合企业自身状况的内部控制制度。 


要实施严格的内控管理,单凭经验是肯定不够的。在当前这个大多数企事业单位并没有专门的内控职能部门和配备相关管理人员的年代,内控大多由审计或者财务部门兼管。无论是财会人员,还是高层管理,想要加强企业的内控管理,必须系统的学习相关的知识,让自己成为“专家”,提高内控质量。


 内控体系建设所需:内控管理师


从1956年6月,根据毛泽东主席关于财政部要加强财政经济问题研究的指示,财政部财政科学研究所正式成立。2016年2月更名为中国财政科学研究院,财科院紧密结合不同时期经济社会发展和体制改革情况,围绕国家财政中心工作,开展财经理论和政策研究,为国家决策和国家治理建言献策,为财政政策提供智力支撑。


中国财政科学研究院培训中心是由中国财政科学研究院出资、作为国家财政部直属事业单位,响应国家的号召开展非学历教育培训的事业法人单位,高度重视内控管理人才的培养,专门成立内控管理师(ICM)项目运营管理办公室(财政部直属北京首冠教育科技股份有限公司唯一运营机构),致力于推动内控管理职业化发展。财科院研究风格独特,实力雄厚,研究成果多方面引领学界,正在创建国家一流新型财政智库。 


内控管理在企事业单位中的地位举足轻重,企事业单位需要一大批既懂得国家内控制度,又具有实践经验的复合型、实战型专业人才,对各项经济活动进行事先计划和统筹安排。


当下的国内企事业单位中,大多数并未设立专业的职能部门并配备内控管理人员,相关事务通常由审计或财务部门兼管,这无形中让企事业单位增加了风险系数。培养和造就内控体系建设所需的核心团队和专业人才是当前首要工作。


而ICM的课程学习内容是由财政部内部控制基本规范及相关指引课题组的核心团队研发。师资力量方面更是由中国财政科研究院的名师来指教,符合ICM资格后将颁发财政部直属单位颁发的权威证书。


市场需求


记者采访发现,目前全国取得内控管理师证书的人才不超过500人,但市场上对其需求越来越大,企业只能高薪“挖人”。对于供不应求的情况,部分城市的人社局及大型国企、央企称将把内控管理师纳入培训补贴范围!

政府的顶层设计


《财政部关于加强政府采购活动内部控制管理的指导意见》(以下简称《指导意见》)。这是全国第一个关于内控的指导性意见,可以理解为强化政府采购活动内控的顶层设计。


为了让政府采购真正成为阳光采购,近年来,政府采购人上上下下积极探索内控管理制度创新,取得了显著成效。例如,国采中心注重内控建设,实现了五个分离:采购文件编制与审核相分离、标前人员与开标人员相分离、评标专家抽取与使用相分离、评标组织人员与履约监管人员相分离、招标采购与质疑投诉处理相分离。国税总局采购中心按照“制度+管理+科技”的思路,确立了集中采购内控体系……这些内控制度体系的创新无疑是宝贵的。那么,内控制度的顶层设计应该规定哪些内容呢?财政部出台的《指导意见》,围绕着“分事行权、分岗设权、分级授权”这条主线,明确了采购人、集中采购机构、监管部门三大主体在内控管理上的责任。


政策的持续跟进


《会计改革与发展"十三五"规划纲要》中提出,要加强对企事业单位执行内部控制规范情况的监督检查,推动企事业单位全面开展内部控制体系建设。


新修订的《会计法》在第27条中也明确了企业内部监督的法定要求。


随着《企业内部控制基本规范》(财会[2008]7号),2010年4月26日,财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定的《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》,2012国资发评价68号文件《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》,财政部关于印发《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》(财会[2015]24号),财政部关于印发《小企业内部控制规范(试行)》的通知(财会〔2017〕21号)等一系列国家内部控制政策文件的正式出台,预示着当今中国企业已步入全面内控管理的新时代。


首冠教育


内控管理师ICM项目执行运营机构


北京首冠教育科技集团有限公司是中国财政科学研究院培训中心内控管理师(ICM)项目的唯一战略合作单位,在全国范围进行内控管理师(ICM)项目运营、管理工作,并承担内控管理师(ICM)运营办公室日常运维工作,包括课程体系设计、专家委员会筹建、对外合作、继续教育、项目官网维护等具体实施工作。


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